Sumar
Guvernul a anunțat o serie de măsuri fiscale care vor intra în vigoare în două etape: de la 1 august 2025 și de la 1 ianuarie 2026. Acestea vizează creșterea cotei de TVA, majorarea impozitului pe dividende, modificări privind accizele și introducerea contribuției de sănătate pentru anumite categorii de pensionari.
Articolul de față analizează comparativ ce impact vor avea aceste schimbări pentru SRL-uri și PFA-uri și oferă un ghid util pentru cei care trebuie să decidă când să distribuie dividende și ce formă juridică să aleagă începând cu 2026.
Cuprins
1. Ce taxe cresc în 2025 și 2026?
2. Cum sunt afectate SRL-urile?
3. CASS la dividende – când se aplică?
4. Când scoți dividendele ca să prinzi impozitul de 10%?
5. Ce alegi în 2026: SRL sau PFA? 6. Exemple: distribuire 2025 vs. 2026
6. Exemple: distribuire 2025 vs. 2026 7. Concluzii
1. Ce taxe cresc în 2025 și 2026?
- Impozit pe dividende: crește de la 10% la 16%, începând cu 1 ianuarie 2026.
- TVA generală: crește de la 19% la 21% din 1 august 2025.
- TVA redusă:
– de la 9% la 11% pentru alimente, apă, medicamente
– de la 5% la 11% pentru cărți, cultură, energie, lemne de foc - Accize majorate pentru carburanți, băuturi alcoolice și tutun.
- Contribuții CASS pentru pensionari: peste 3.000 lei, doar pentru suma ce depășește acest prag.
- Nicio modificare în regimul fiscal aplicabil PFA-urilor.
2. Cum sunt afectate SRL-urile?
- SRL-urile vor fi impactate direct de creșterea impozitului pe dividende. Există două regimuri fiscale principale:
- Microîntreprindere (venit sub 500.000 euro și cel puțin un salariat):
1% impozit pe venit (sau 3%)
10% dividende (până la 2026), apoi 16% - SRL plătitor de impozit pe profit:
16% impozit pe profit
10% dividende (până la 2026), apoi 16% - În ambele cazuri, se adaugă și CASS dacă pragul de 24.300 lei este depășit.
3. CASS la dividende – când se aplică?
- Contribuția la sănătate (CASS) de 10% se aplică dacă veniturile nete cumulate din dividende, chirii, PFA etc. depășesc plafonul minim de 24.300 lei.
- Declarația Unică trebuie depusă până la 25 mai 2026, pentru veniturile obținute în 2025.
Tabel CASS – Praguri și contribuții
| Prag venituri anuale | CASS datorat |
| Sub 24.300 lei | 0 lei |
| Intre 24.300 lei si 48.600 lei | 2.430 lei |
| Intre 48.600 lei si 97.200 lei | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei | 9.720 lei |
4. Când scoți dividendele ca să prinzi impozitul de 10%?
- Distribuirea dividendelor în 2025 permite aplicarea cotei actuale de 10%. Există două opțiuni:
- Dividende anuale – după aprobarea situațiilor financiare (în general în mai 2025).
- Dividende interimare – se pot distribui și în cursul anului, dar doar cu un bilanț intermediar depus la ANAF.
- În ambele situații, firma trebuie să:
- Rețină impozitul de 10% la sursă;
- Îl declare prin D100 și D205;
- Plătească CASS dacă încasează peste plafonul anual.
În concluzie, conform reglementărilor actuale, dividendele pot fi distribuite până în decembrie 2025 cu un impozit de 10%. Totuși, în contextul instabilității fiscale caracteristice mediului legislativ din România, o distribuire anticipată poate reprezenta o decizie prudentă.
5. Ce alegi în 2026: SRL sau PFA?
Avantajele și dezavantajele:
- PFA
– 10% impozit pe venit
– CAS și CASS în funcție de praguri
– Acces rapid la bani
– Administrare simplă - SRL micro
– 1% impozit pe venit
– 16% dividende din 2026 + CASS in funcție de praguri;
– Posibile dividende interimare
– Costuri contabile mai mari - SRL impozit pe profit
– 16% impozit pe profit
– 16% pe dividend + CASS in funcție de praguri;
– Mai potrivit pentru afaceri mari
Tabel comparativ: venit rămas în mână după taxe
| Venit lunar (lei) | PFA | SRL impozit profit | SRL micro |
| 3.000 | 2.430 | 1.914 | 1.410 |
| 5.000 | 3.139 | 3.326 | 3.259 |
| 10.000 | 6.278 | 6.651 | 7.012 |
| 15.000 | 10.328 | 9.774 | 10.756 |
| 20.000 | 14.378 | 13.302 | 14.923 |
6. Concluzii
Modificările legislative recente reduc considerabil posibilitățile de optimizare fiscală și pot complica parcursul antreprenorial. Tocmai de aceea, alegerea formei juridice potrivite devine esențială, mai ales în contextul noilor obligații fiscale.
- Ai profit nerepartizat? Ia în calcul distribuirea dividendelor până la finalul anului 2025, pentru a beneficia de actuala cotă de impozitare de 10%.
- Plănuiești să deschizi o firmă? Evaluează dacă forma de organizare ca PFA este mai avantajoasă din punct de vedere fiscal, în funcție de natura activității tale.
- Ai deja un SRL? Verifică dacă se încadrează în regimul de microîntreprindere și stabilește o strategie de distribuire a profitului, bazată pe situațiile financiare actuale.
În toate cazurile, este recomandat să consulți un expert contabil sau un avocat specializat, pentru a lua decizii informate și în conformitate cu reglementările în vigoare.