În data de 15.12.2023 a fost publicată Ordonanța de urgenta nr. 115/2023 în Monitorul Oficial, care a adus noi modificările în materie fiscală.
În continuare vă prezentăm cele mai importante modificări care afectează regimul de impozitare al microîntreprinderilor.
1. Se iau în calcul și deținerile indirecte;
Se modifică o condiție de aplicare pentru impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în ceea ce privește condiția de deținere de către asociați/ acționari a trei microîntreprinderi, se menționează că deținerea de 25% poate să fie directă / indirectă și se aplică unei singure companii.
Pentru a plăti impozit pe veniturile microîntreprinderilor, societatea trebuie să aibă asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și este singura persoană juridică stabilită de către asociați/acționari să aplice prevederile prezentului titlu.
Important: Prin ordin ANAF se va reglementa condiția privind deținerile indirecte ale asociaților, precum și celelalte condiții nou introduse, privind impozitul micro!!
2. Limita de 500.000 euro se verifică cumulând veniturile întreprinderilor legate cu aceasta;
Condiția privind încadrarea sub plafonul de 500.000 euro se verifica luând in calcul veniturile realizate de persoana juridică romană, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, astfel cum sunt definite potrivit prevederilor Legii nr. 346/2004.
3. Termenul de alegere a persoane juridice care păstrează regimul de impozitare este 31.03.2024;
Asociații persoanei juridice care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, atât la persoana juridică analizată, cât și la alte persoane juridice care îndeplinesc condițiile pentru sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, trebuie să stabilească, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, o singură persoană juridică română care aplică prevederile prezentului titlu.
Important! Persoanele juridice romane care nu au fost stabilite de către asociați/acționari, până la termenul de 31 martie, intră sub incidența prevederilor impozitului pe profit.
4. Condiție nouă pentru încadrare la regimul de impozitare;
Se introduce o condiție nouă privind posibilitatea aplicării pentru sistemul micro, și anume aceea de a depune în termen situațiile financiare anuale, dacă are această obligație potrivit legii.
Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii în anul fiscal 2024, condiția privind depunerea în termen a situațiilor financiare anuale se consideră îndeplinită daca situațiile financiare anuale sunt depuse până la data de 31 martie 2024 inclusiv.
5. Când se poate opta pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?
Persoanele juridice române pot alege impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere, dacă nu au mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.
8. Regimul microîntreprinderilor suspendate;
Microîntreprinderea care se află în inactivitate temporara înscrisa în registrul comerțului, continuă sa fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează aceasta situație de inactivitate.
În cazul reluării activității, persoana juridică continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerțului a mențiunii de reluare a activității, dacă angajează un salariat cu normă întreaga în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării mențiunii în Registrul Comerțului și dacă îndeplinește și celelalte condiții.
9. De când se datorează impozit pe profit în cazul neîndeplinirii condițiilor?
În situația în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția privind salariatul și/sau nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită oricare dintre aceste condiții.
11. Dobândirea a peste 25% din altă microîntreprindere în cursul anului fiscal;
În această situație în care, asociații/acționarii trebuie să stabilească microîntreprinderea care iese/ de sub incidența prezentului titlu și care urmează să aplice prevederile impozitului pe profit începând cu trimestrul în care se înregistrează situația respectivă.